Содержание отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике деятельности экономических субъектов

Содержание

Введение. 3

1. Значение отчета о движении денежных средств в современных условиях. 6

1.1. Сущность отчета о движении денежных средств. 6

1.2. История развития формирования отчета о движении денежных средств в российской практике. 8

1.3. Нормативно-правовое регулирование порядка формирования отчета о движении денежных средств. 12

2. Практика формирования отчета о движении денежных средств. 14

2.1.  Порядок формирования отчета о движении денежных средств  российской практике. 14

2.2. Порядок формирования отчета о движении денежных средств в международной практике. 17

2.3. Сравнительная характеристика российских и международных стандартов регламентирующих составление отчета о движении денежных средств. 23

Заключение. 40

Список использованных источников. 42

Приложение 45

Введение

Процессы, происходящие в российской экономике в последние десятиле­тия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность об­щества зависит от финансовой устойчивости предприятий. Одним из важней­ших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки. Наличие денег у предприятия определяет воз­можность его выживания и направления дальнейшего развития.

Успешное функционирование предприятия в рыночных условиях возможно только при условии осуществления беспрерывного движения денежных средств – их поступление и выбытие, обеспечение наличия определенного свободного остатка на счетах в банке.

В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней и внутренней) достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления денежными потоками. Такой анализ может быть проведен на основании отчета о движении денежных средств.

Отчету о движении денежных средств (далее - ОДДС) уделяется незаслуженно мало внимания по сравнению с тремя другими основными финансовыми отчетами - балансом, отчетом о прибылях и убытках и отчетом об изменении собственного капитала. Если их показателями можно в некоторой степени манипулировать, используя те или иные методы, закрепленные в учетной политике, например метод начисления, то показателями ОДДС манипулировать практически невозможно, так как он показывает фактически полученные и фактически использованные денежные средства. И это может служить пользователю инструментом для оценки эффективности деятельности менеджмента компании. У каждой организации своя учетная политика, которая позволяет приукрашивать показатели всех отчетов, но только не ОДДС. Сравнивая ОДДС разных организаций, можно сделать вывод о том, насколько та или иная компания отвечает тенденциям развития своей отрасли.

Чтобы компании оперативно реагировать на постоянно меняющиеся экономические условия, ей необходимо иметь на своих счетах достаточное количество денежных средств. За последние два-три года сумма средств на счетах американских компаний увеличилась в разы, хотя во всех учебниках по ведению бизнеса написано, что деньги, долго хранящиеся на счетах, - это упущенная выгода. В то же время проведенные исследования относительно причин банкротства различных компаний показали, что одной из пяти самых распространенных является неэффективность управления денежными потоками. А некоторые специалисты ставят эту причину на первое место.

Денежные потоки являются более точными измерителями имеющейся в распоряжении ликвидности (т.к. рассматриваются фактические цифры) по сравнению с балансом - по международным стандартам отражаются оценки по справедливой (рыночной) стоимости, которые могут варьироваться из года в год, - и по сравнению с отчетом о прибылях и убытках, в котором доходы и расходы чаще показываются методом начисления (по отгрузке), а не кассовым методом (по оплате), признаются в периоде их возникновения, а не в периоде поступления/выбытия денежных средств; кроме того, в данный отчет включены неденежные элементы (амортизация или эффект от переоценки активов).

В силу всего вышесказанного выбранная тема курсовой работы носит безусловно  актуальный характер.

Цель данной курсовой работы заключается в исследовании содержания отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике деятельности экономических субъектов.

Для достижения поставленной цели требуется решение ряда задач:

1. Определить сущность отчета о движении денежных средств

2. Исследовать историю развития отчета о движении денежных средств

3. Изучить нормативно-правовое регулирование порядка составления отчета  о движении денежных средств

4. Рассмотреть практику составления отчета о движении денежных средств  российской и международной практике

5. Провести сравнительную характеристику содержания отчета о движении денежных  средств в российской и международной практике.

Объектом исследования выступает отчет о движении денежных средств.

Предметом исследования выступает методика формирования отчета о движении денежных средств  в российской и международной практике.

Период исследования 2011-2012 гг.

Теоретической и методологической базой исследования выступают нормативно-правовые акты РФ, а также труды отечественных авторов в области бухгалтерского учета и отчетности.