Региональные налоги: сущность, порядок введение и установления, виды

Оглавление

Введение …………………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические основы правового регулирования региональных налогов ……………………………………………………….…………………….6

1.1.   Сущность, функции и виды региональных налогов ………………..6

1.2.   Правовое содержание региональных налогов …………………….16

Глава 2.  Правовой механизм регулирования региональных налогов ……21

2.1.   Налог на имущество организаций ………………………………….21

2.2.   Транспортный налог ………………………………………………..34

2.3.   Налог на игорный бизнес …………………………………………...46

Заключение ……………………………………………………………………….56

Библиографический список ……………………………………………………58

Приложение ………………………………………………………………………68

Введение

Темой выбранного исследования является сущность, порядок введение и установления, виды региональных налогов.

Актуальность исследования выбранной темы связана с тем, что проблемы регионального развития для России, занимающей в пространственном отношении выгодные позиции, являются существенными, требующими постоянного осмысления. Базисная роль в решении данной проблемы, безусловно, принадлежит вопросам финансово-правового регулирования.

В ч. 1 ст. 1 Конституции РФ определен статус Российской Федерации как федеративного государства. Согласно ч. 3 ст. 5 Основного Закона федеративное устройство Российской Федерации основано на ее государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Закрепляя обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы и устанавливая основы разграничения налоговых полномочий между федеральным центром, субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления, Основной Закон РФ создает правовую платформу, фундамент построения дальнейшего нормативного регулирования в сфере налогообложения. В свою очередь, положения НК РФ, законов субъектов РФ и иные нормативные правовые акты о налогах должны строго соответствовать конституционным предписаниям.

В отличие от федеральных налогов и сборов региональные налоги должны быть установлены не только федеральным, но еще и региональным законом, т.е. здесь субъектный критерий расширяется. А вот сфера действия региональных налогов по сравнению с федеральными, напротив, существенно ограничена: они применяются лишь на территории конкретного субъекта Российской Федерации. Кроме того, в отношении региональных налогов установлен еще один институт - введение их в действие. Для применения конкретного регионального налога на территории определенного субъекта Российской Федерации недостаточно одного факта его установления. Соответствующий налог должен быть введен в действие в данном субъекте Российской Федерации посредством издания специального регионального закона.

Налоговая система РФ, отражая федеративный характер российского государства, имеет три уровня: федеральный, региональный и местный. Выделение региональных налогов, наделение субъектов РФ определенными самостоятельными полномочиями в части их правового регулирования позволяют частично обеспечить региональные власти необходимыми денежными средствами.

Налоговый федерализм занимает важное место в российском налоговом механизме, являясь одним из его основных элементов, призванных обеспечивать благоприятный налоговый климат в стране, а также сбалансированность и стабильность на всех уровнях налоговой системы РФ.

Результативность и положительный эффект экономических преобразований в регионе во многом определяются грамотной налоговой политикой, опосредовано влияющей на экономику.

Концептуальное решение проблем региональной налоговой политики зависит, в том числе, от роли государства в сфере налоговых отношений, сложных и противоречивых по своей природе. Россия переживает период становления цивилизованных форм таких отношений. Возрастает стабилизирующая роль налоговой системы регионов, как фактора обеспечения положительной динамики экономического развития региона.

Цель выпускной квалификационной работы – изучение сущности, порядка введения и установления, видов региональных налогов, особенностей правового регулирования в данной сфере.

Объект исследования – общественные отношения в сфере введения и установления региональных налогов.

Предмет исследования - правовое регулирования взимания региональных налогов, практика их введения и установления.

Задачи исследования:

1. проанализировать теоретические основы правового регулирования региональных налогов: сущность, функции и виды региональных налогов, правовое содержание региональных налогов;

2.  изучить правовой механизм регулирования региональных налогов: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Методы исследования включают в себя общенаучные – диалектический, анализа и синтеза, перехода от абстрактного к конкретному и от конкретного к абстрактному и специально-научные – формально-юридический.

Структура работы обусловлена ее целью, задачами, объектом и предметом и включает в себя введение, главы первую, в которой анализируются теоретические основы правового регулирования региональных налогов: сущность, функции и виды региональных налогов, правовое содержание региональных налогов; главу вторую, в которой изучается правовой механизм регулирования региональных налогов: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес, заключение, подводящее итоги исследованию.

Степень изученности темы. Отметим диссертацию А.А.Берестового «Правовое регулирование транспортного налога» (Ростов-на - Дону, 2012), Грибанова С.Л. «Коллизионные вопросы государственно-правового регулирования налогов и налогообложения в Российской Федерации» (Санкт-Петербург, 2006), Томарова В.В. «Правовое регулирование региональных и местных налогов и сборов в Российской Федерации» (Москва, 2003).