Налогообложение оплаты труда в Российской Федерации и пути его совершенствования

Содержание

С.

Введение. 3

Глава 1 Теоретические аспекты налогообложения оплаты труда. 4

1.1 Теоретические основы оплаты труда и её бухгалтерский учет на предприятии  4

1.2 Виды, формы и системы оплаты труда. 4

1.3 Налогообложение фонда оплаты труда. 4

Глава 2 Проблемы и пути совершенствования налогообложения оплаты труда в России  4

2.1 Проблемы налогообложения оплаты труда в России. 4

2.2 Пути совершенствования налогообложения оплаты труда. 4

Заключение. 4

Библиографический список. 4

Введение

В начале 90-х годов в России была создана налоговая система, в которую входили, в том числе подоходный налог с физических лиц (позднее - налог на доходы физических лиц) и платежи в социальные внебюджетные фонды. С самого начала связующим элементом этих налогов стала схожесть их объектов налогообложения в части оплаты труда.

С течением времени налогообложение оплаты труда подвергалось постоянным изменениям. В частности, была начата глубокая реформа налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН), в результате которой ЕСН был отменен.

К недостаткам действий по реформированию ЕСН и НДФЛ следует отнести то, что эти реформы велись без анализа взаимосвязи этих налогов в рамках налогообложения оплаты труда, и без достаточного анализа того, какое влияние эти налоги в системной связи с другими обязательными платежами оказывают на общее финансовое состояние и конкурентоспособность налогоплательщиков - юридических и физических лиц.

Устранение отмеченных недостатков предполагает необходимость проведения анализа налогов, формирующих налоговую нагрузку на фонд оплаты труда, и поиск оптимальной схемы ее распределения. При этом необходимо исходить из теории построения этих налогов и той роли, которую они призваны играть в экономике России. Учитывая то, что эффективность принятых решений часто определяется контролем за их выполнением, отдельное внимание должно уделяться налоговому администрированию.

Целью данной работы является проведение исследования налогообложения оплаты труда в РФ и путей его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) определить теоретические основы оплаты труда и её бухгалтерский учет на предприятии,

2) рассмотреть виды, формы и системы оплаты труда,

3) проанализировать налогообложение фонда оплаты труда,

4) изучить проблемы налогообложения оплаты труда в России,

5) выявить пути совершенствования налогообложения оплаты труда.

Объектом исследования в работе является оплата труда. Предметом исследования выступает налогообложение оплаты труда в РФ.

Степень разработанности проблемы.По вопросам, связанным с налогообложением в сфере оплаты труда, в основном рассматривается либо какой-то отдельный налог без тесной увязки с другим, либо отдельно система финансирования социальной защиты населения, либо исследования в целом посвящены вопросам налогового администрирования. Кроме того, в науке не раскрыто понятие «налогообложение оплаты труда». Отдельно проблемам налогообложения физических лиц посвящены работы Арсланбекова М.Г., Бат-кибекова СБ., Грачева М.С., Дадашева А.З., Лобановой Е.В., Львова Д.С., Ненашева И.А., Павловой Л.П., Панскова В.Г., Паскачева А.Б., Перонко И.А., Шаталова С.Д., Шварца П.Г., Черника Д.Г., Юмаева М.М. и др. В них раскрывается и подробно анализируется история развития подоходного налогообложения, его теоретические положения, а также некоторые практические проблемы. При этом в этих работах без внимания оставлен вопрос о наличии у подоходного налога с физических лиц объективных особенностей, характерных для разных стран, на основе которых можно определить пути дальнейшего реформирования НДФЛ. Предложенные же варианты развития по основным аспектам подоходного налогообложения в России (ставки, вычеты, уклонение от уплаты налога, фискальная значимость) представляются либо требующими дополнительной аргументации, либо спорными.

Методы исследования. Работа основывается на принципах диалектической логики, исторического и системного анализа и синтеза. В качестве инструментария применялись методы научной абстракции, индукции и дедукции, группировок, сравнений, экспертных оценок.

Информационной базой исследования послужили монографии, публикации в общероссийских и областных периодических изданиях, информационные и аналитические ресурсы сети Интернет, а также действующая нормативно-правовая база по налогообложению, законодательные и иные нормативно-правовые акты РФ.

Теоретическая значимость работы определяется важностью исследования налогообложения в области оплаты труда для всех сфер экономической деятельности.

Практическая значимость курсовой работы заключается в том, что теоретические рекомендации направлены на совершенствование механизма взимания налога на доходы физических лиц и взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на оптимизацию налоговой системы РФ в целом путем создания условий для выведения из «тени» баз для уплаты указанных платежей.